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是否主動披露—進退兩難的抉擇

發布時間:2019-3-28  來源:蘇州德意道通  點擊:606次

前言


主動披露是什么?過往也有不少企業不是很了解這個制度,結合企業實際情況,今天就來說說這個主動披露制度。


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一、定義和由來


Q1:什么是主動披露制度?

A主動披露制度是指與進出口貨物直接相關的企業、單位在進出口貨物放行后,自查發現其進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者違反海關監管規定的情況,主動向海關遞交書面報告并接受海關處理。海關依法予以從輕、減輕處置的制度。

Q2:主動披露制度的發展歷史是怎樣的?

A:2014年11月6日出臺的《海關全面深化改革總體方案》,其中第三點第14條,創新企業管理和稽查制度,首次提出了建立“主動披露”制度,企業主動報告違規問題或差錯的,可從輕、減輕或免予處罰。

2016年11月1日生效的海關總署令〔2016〕230 號《〈中華人民共和國海關稽查條例〉實施辦法》第二十五、二十六、二十七條,對主動披露進行了定義和明確。

二、主動披露的判定標準


Q3:海關對于企業主動披露的標準是什么?

A:進出口企業、單位主動向海關遞交書面報告其違反海關監管規定的行為并接受海關處理的,海關可以認定有關企業、單位主動披露。

有下列情形之一的不能認定為主動披露:

(一)報告前海關已經掌握違法線索的;

(二)報告前海關已經通知被稽查人實施稽查的,列入稽查范圍的事項;

(三)報告內容嚴重失實或者隱瞞其他違法行為的,避重就輕,蒙混過關的。


三、主動披露的紅利


Q3:主動披露對于企業有何實質的紅利?

A:紅利一:從輕或減輕處罰

對主動披露的進出口企業、單位,違反海關監管規定的,海關應當從輕或者減輕行政處罰;


紅利二:不予行政處罰

違法行為輕微并及時糾正,沒有造成危害后果的,不予行政處罰;不予行政處罰的情形需符合:

(一)漏繳或少繳稅款占應繳稅款比例10%以下(出口多退稅款占應退稅款10%以下),且漏繳稅款在25萬元以下(出口多退稅款在25萬元以下);

(二)程序性違規,未影響稅款征收、出口退稅管理或者許可證管理。


紅利三:減免滯納金

對主動披露并補繳稅款的進出口企業、單位,海關可以減免滯納金。


紅利四:處罰50萬元以下,不影響企業信用

海關總署公告2018年第178號第九條:企業主動披露且被海關處以警告或者50萬元以下罰款的行為,不作為海關認定企業信用狀況的記錄。


主動披露,實惠多多!!! 廣大企業自查發現一些問題,主動向海關披露,心情大悅,但是……



問題來了

自查發現漏繳或少繳稅款占應繳稅款比例10%以上

自查發現制單失誤出口多退稅款占應退稅款10%以上

自查發現漏繳稅在25萬元以上

自查發現出口申報錯誤,多退稅25萬元

自查發現歸類錯誤,涉及許可證管理

我們要不要披露?關務高管陷入沉思……微信圖片_20181101084406.gif


四、企業實際情況分析



我們來分析一下

預估處罰在50萬元以下的違規行為,企業如果選擇主動披露,移交稽私是肯定的,雖不影響信用,但是對于從事加工貿易的企業,一旦發生案件移交,在申請辦理賬冊備案或增補時,加貿中心平臺系統將反饋信息并轉回屬地繳納保證金,保證金少則幾百萬,多則上億。在外貿進出口形勢嚴峻且企業效益下降的情況,關務高管不敢貿然決定,導致部份企業在利與弊的分析下,選擇了放棄主動披露,期盼三年時間一過就算萬事大吉。我們認為,這應當是當前企業權衡是否主動披露的現實。

178號公告明確說明,企業主動披露處罰50萬元以下的行為不會影響企業信用,但是我們根據法律條文來分析下:主動披露仍被處罰50萬元的行為是什么行為?我們比對下文件(署稽發[2014]226號),稽查通知前主動披露的,以貨物價值為處罰基數的處以貨物價值2%以下的罰款;以稅款為處罰基數的,處罰漏繳或多退稅款的20%以下;稽查通知發出后,企業自查發現的稽查范圍以外的違規情形,則處罰標準對應是貨物價值的5%以下,漏繳或多退稅款的30%以下。


由此我們推算出:

貨值類違規:500000/2%    涉案貨值25,000,000人民幣

涉稅類違規:500000/20%   涉稅案件2,500,000元人民幣


上述案件應當是屬于相當嚴重的案件,海關仍鼓勵企業主動披露,不予信用調整,是利企利民的重大優惠舉措,但是在加工貿易保證金方面,卻仍是涉案交保,給企業帶來了很大的負擔,使主動披露的進一步推廣實施在企業端受到了極大的限制。



我們建議

在加工貿易保證金方面,與企業信用管理相關法律條文規范標準相結合,制訂繳納保證金的主動披露涉案行為相關標準,適當考慮減免企業保證金。

海關全面深化改革總體方案最后寫道:

“要加強改革實施的聯系協作。堅持開門搞改革,廣泛聽取社會各界意見。加強與相關部委、地方政府的橫向聯動,做到積極主動溝通協調,確保協同推進改革。加強上下互動,切實處理好頂層設計與基層首創的關系,做到全國海關一盤棋。”


改革之路任重道遠,我們相信,隨著改革的進一步深化,廣大企業將會享受到更多前所未有的改革紅利,廣大關務從業人員也將不再膽戰心驚,工作形式也將從往返海關企業變成坐鎮自律管理,關企合作進一步深化。


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今天就到這,明天我們來介紹南美“盛產美女,足球聞名,風吹草低現牛羊”的國家,一起走進烏拉圭海關!!!



為何介紹,且聽下回分解。
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